指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備,，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外,，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,。當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí),，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益,。
核算科目：
?。?）“其他權(quán)益工具投資”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,。
?。?）“其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”。本明細(xì)科目核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具投資）公允價(jià)值與賬面余額的差額,。
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
?。?）企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
?、俟蕛r(jià)值上升
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
?、诠蕛r(jià)值下降
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)
（3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
?。?）出售其他權(quán)益工具投資
借：銀行存款等
貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)
盈余公積（差額,，或借方）
利潤分配——未分配利潤（差額，或借方）
同時(shí)：
借：其他綜合收益
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄,。
【教材例9-8】2×16年5月6日,，甲公司支付價(jià)款1016萬元（含交易費(fèi)用1萬元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股,，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%,。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
2×16年5月10日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元,。
2×16年6月30日，該股票市價(jià)為每股5.2元,。
2×16年12月31日,，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日,，該股票市價(jià)為每股5元,。
2×17年5月9日,，乙公司宣告發(fā)放股利4000萬元。
2×17年5月13日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利,。
2×17年5月20日，甲公司由于某特殊原因,，以每股4.9元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。
假定不考慮其他因素,，甲公司的賬務(wù)處理如下（金額單位：元）
?。?）2×16年5月6日，購入股票：
借：其他權(quán)益工具投資——成本10010000
應(yīng)收股利150000
貸：銀行存款10160000
?。?）2×16年5月10日,，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款150000
貸：應(yīng)收股利150000
（3）2×16年6月30日,，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)390000
?。?000000×5.2-10010000）
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
390000
（4）2×16年12月31日,，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
400000
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)400000
?。?）2×17年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利（40000000×0.5%）200000
貸：投資收益200000
?。?）2×17年5月13日,，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款200000
貸：應(yīng)收股利200000
（7）2×17年5月20日,，出售股票：
借：盈余公積——法定盈余公積1000
利潤分配——未分配利潤9000
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
10000
借：銀行存款9800000
其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)10000
盈余公積——法定盈余公積20000
利潤分配——未分配利潤180000
貸：其他權(quán)益工具投資——成本10010000
如果甲公司根據(jù)其管理乙公司股票的業(yè)務(wù)模式和乙公司股票的合同現(xiàn)金流量特征,，將乙公司股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且2×16年12月31日乙公司股票市價(jià)為每股4.8元,，其他資料不變,，則甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理（金額單位：元）：
（1）2×16年5月6日,，購入股票：
借：應(yīng)收股利150000
交易性金融資產(chǎn)——成本10000000
投資收益10000
貸：銀行存款10160000
?。?）2×16年5月10日，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款150000
貸：應(yīng)收股利150000
?。?）2×16年6月30日,，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000
（4）2×16年12月31日,，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800000
注：公允價(jià)值變動(dòng)=200×（4.8-5.2）=-80（萬元）
?。?）2×17年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利200000
貸：投資收益200000
?。?）2×17年5月13日,，收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款200000
貸：應(yīng)收股利200000
?。?）2×17年5月20日，出售股票：
借：銀行存款9800000
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000
投資收益200000
