個人所得稅稅率表
2022年個體工商戶個人所得稅稅率表如下:
1,、年度不超過36000元的稅率為:3%速算扣除數(shù):0;
2,、超過36000-144000元的部分稅率為:10%速算扣除數(shù):2520;
3,、超過144000-300000元的部分稅率為:20%速算扣除數(shù):16920;
4,、超過300000-420000元的部分稅率為:25%速算扣除數(shù):31920;
5,、超過420000-660000元的部分稅率為:30%速算扣除數(shù):52920;
6,、超過660000-960000元的部分稅率為:35%速算扣除數(shù):85920;
7,、超過960000元的稅率為:45%速算扣除數(shù):181920,。
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營所得,,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(三)利息,、股息、紅利所得,,財產(chǎn)租賃所得,,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,。
2019年新修改的《個人所得稅法》實施后,,個人所得稅稅率表在不同文件中幾經(jīng)附列,不同情況下計算適用不同的稅率表,,經(jīng)常有客戶咨詢適用哪個稅率表的問題,,以下小編從來源到適用范圍做一全面總結(jié),并就每一項目簡單舉例說明計算過程,。
計算公式:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用,,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
適用范圍及舉例:
適用于居民(包括無住所居民,,下同)個人取得工資薪金所得單位預(yù)扣預(yù)繳時按累計預(yù)扣法計算代扣的個人所得稅,,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入,、累計減除費用,、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,,適用個人所得稅預(yù)扣率表一,,計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。余額為負值時,暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負值時,,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補,。
舉例1:
居民趙某2019年每月從任職單位取得工資10000元,,可以扣除的專項扣除,即個人繳納的保險公積金為2500元,,專項附加扣除為1500元,,單位按累計預(yù)扣法計算如下:
1月:【10000-(5000+2500+1500)】*3%=(10000-9000)*3%=30元
2月:【10000*2-(5000+2500+1500)*2】*3%-30=30元
3月:【10000*3-(5000+2500+1500)*3】*3%-30-30=30元
以此類推,3-12月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未均超過36000元,,預(yù)扣率均為3%,,速算扣除數(shù)均為0,納稅均為30元,,全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額為30*12=360元,。
注意:如果工資變?yōu)?萬元,保險公積金個人月繳納5000元,,其他扣除不變的情況下,,在5月時,,稅率會有變化:
1月:【20000-(5000+5000+1500)】*3%=8500*3%=255元
2月:【20000*2-(5000+5000+1500)*2】*3%-255=255元
3月:【20000*3-(5000+5000+1500)*3】*3%-255-255=255元
4月:【20000*4-(5000+5000+1500)*4】*3%-255-255-255=255元
5月:【20000*5-(5000+5000+1500)*5】*10%-2520-255*4=710元
6月:【20000*6-(5000+5000+1500)*6】*10%-2520-255*4-710=850元
同理,7-12月的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額均未超過144000元,,仍是10%的預(yù)扣率,,每月均預(yù)扣預(yù)繳稅額850元,全年共預(yù)繳稅額:255*4+710+850*7=7680元,。
計算公式:
勞務(wù)報酬所得:預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
收入額=收入-費用
費用:收入4000元以下減800,,4000元以上減20%
稿酬所得:預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*20%的比例預(yù)扣率
收入額=(收入-費用)*70%
費用:收入4000元以下減800,,4000元以上減20%
特許權(quán)使用費所得:預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*20%的比例預(yù)扣率
收入額=收入-費用
費用:收入4000元以下減800,,4000元以上減20%
適用范圍及舉例:
《個人所得稅預(yù)扣率表二》適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳。
勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算,。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算,。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二,,稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。