一,、“外經(jīng)證”,全名:《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,。主要作為建筑安裝業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、運輸業(yè)增值稅納稅人異地經(jīng)營時征收管理的證明。
上述納稅人發(fā)生適用異地申報的納稅行為時,,需在登記注冊地主管稅務機關(guān)開具外出經(jīng)營證明,,并持外經(jīng)證在經(jīng)營地主管稅務機關(guān)報驗登記。報驗登記納稅人需按規(guī)定向經(jīng)營地主管稅務機關(guān)申報,、預繳稅款,,當經(jīng)營活動終結(jié)或外經(jīng)證到期時,需回登記注冊地主管稅務機關(guān)核銷外經(jīng)證,。
但是從2017年9月開始,,按照該項制度的管理實質(zhì),將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”,,取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理180天的固定有效期,。跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明,,改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。
1.納稅人跨省(自治區(qū),、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,,向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》(下圖),可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng),,自主填報,。
什么是外經(jīng)證?外出經(jīng)營如何納稅,?
2.首次在業(yè)務經(jīng)營地辦理涉稅事宜時,,向經(jīng)營地的稅務機關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時,,應當出示營業(yè)執(zhí)照,。
3.跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后,應當結(jié)清經(jīng)營地的應納稅款以及其他涉稅事項,,向經(jīng)營地的稅務機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》(下圖),。經(jīng)營地的稅務機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后,相關(guān)信息會反饋到機構(gòu)所在地的稅務機關(guān),。不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)反饋,。
二、異地預繳增值稅和企業(yè)所得稅怎么算?
?。ㄒ唬┊惖仡A繳增值稅:
自2016年5月1日起,,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的,,應向建筑服務發(fā)生地,、銷售和出租不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳增值稅,,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
1.適用一般計稅方法計稅的,,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
2.適用簡易計稅方法計稅的,,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
(二)異地預繳企業(yè)所得稅:
根據(jù)國稅函〔2010〕156號的規(guī)定,,跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營的建筑企業(yè)應按實際經(jīng)營收入(不含稅金額)的0.2%在項目所在地預繳企業(yè)所得稅,,目前從實務看,,一般是隨增值稅一起預繳,絕大多數(shù)地區(qū)是全額預繳,,少數(shù)地區(qū)允許扣除分包款之后差額預繳,。正確的做法應當是全額,因為文件說的是按照「實際經(jīng)營收入」,,這是一個全額概念,。
三、異地預繳稅款如何填寫申報表,?
建筑安裝,、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等差額扣除都需要在項目所在地預繳稅款,,回到注冊地申報,,申報的時可扣除已在項目所在地預繳的稅款
申報表填報:
1.先填寫預繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》
填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》:需要將建筑服務,、銷售不動產(chǎn),、出租不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3行“建筑服務預征繳納稅款”、第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”,、第5行“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中,;
2.在異地預繳稅款屬于“本期已繳稅額”,申報時可以抵應納稅額
再填寫主表《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》:上述已預繳稅款體現(xiàn)在第28行“分次預繳稅款”中,,根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算,,不會形成重復交稅。