一、增值稅

　　企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅,。一般納稅人適用稅率為9%,。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,。

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,，未單獨(dú)核算的,，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,，免征增值稅,。

　　二、房產(chǎn)稅

　　企業(yè)出租房屋,，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),，稅率為12%。

　　無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅,。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))規(guī)定：“二、對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人,、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的,，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。

　　三、對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房,、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房,，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條,、第二條規(guī)定的稅收政策,，具體為：……企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人,、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策,。

　　保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市,、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具,。

　　七、本公告自2021年10月1日起執(zhí)行,。”

　　對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅,。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào))的規(guī)定：“七,、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。

　　十,、本公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,。”

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日,。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))文件規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　何博士注：根據(jù)《財(cái)政部,、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部,、稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))的規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

　　三,、印花稅

　　企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅,，稅率為0.1%,。稅額不足1元，按1元貼花,。

　　何博士注：根據(jù)《財(cái)政部,、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部,、稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))的規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。

　　四、企業(yè)所得稅

　　一,、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

　　二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,，企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。

　　出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),，也按本條規(guī)定執(zhí)行,。

　　  三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第三條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入,、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后,，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的,，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額,，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

　　五,、其他稅種

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào))的規(guī)定,，自2019年1月1日至2020年12月31日：

　　一、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　二、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅,。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅,。

　　三、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房,，免征契稅,、印花稅;對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　　四,、對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅,。

　　五、企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅,。

　　七,、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,，免征增值稅,。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的,，不得享受免征增值稅,、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定,，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。