稅前扣除項(xiàng)目(真實(shí),,合法)
1.成本
計入成本的:契稅,,車輛購置稅,,進(jìn)口關(guān)稅,耕地占用稅
2.費(fèi)用(三大期間費(fèi)用)
3.稅金
不得扣除的稅金:增值稅,,企業(yè)所得稅,,為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅
允許扣除的稅金:房產(chǎn)稅,車船稅,,土地使用稅,,印花稅,出口關(guān)稅,,消費(fèi)稅,,資源稅,教育費(fèi)附加,,城建稅,,土地增值稅
4.損失
a.凈損失(減除責(zé)任人賠償和保險費(fèi)后的余額)
b.已做損失處理的資產(chǎn),后期收回的,,應(yīng)計入當(dāng)期收入
5.其他
扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
1.工資薪金–按實(shí)際全額扣除(合理)
a直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,,作為勞務(wù)費(fèi)支出,直接支付給員工個人的費(fèi)用,,應(yīng)作為工資薪金個職工福利費(fèi)支出
b支付給季節(jié)工,,臨時工,實(shí)習(xí)生,,返聘離退休人員,,企業(yè)所得稅按工資薪金計算
c股權(quán)激勵立即行權(quán)的按公允價-行權(quán)價,按工資薪金扣除
d,,列入員工工資薪金固定與工資一起發(fā)放的,,按工資薪金計算
2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(職工福利=工資薪金*14%,職工教育經(jīng)費(fèi)=工資薪金*8%,,工會經(jīng)費(fèi)=工資薪金*2%)
a軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,,全額扣除
b核電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,,全額扣除
3.保險費(fèi)–基本保險允許扣除,補(bǔ)充保險5%,,商業(yè)保險(有文件的可以扣除)
為特殊工種支付的人身安全保險,,公眾責(zé)任險,雇主責(zé)任險可以扣除
4.利息費(fèi)用–向金融企業(yè)借款據(jù)實(shí)扣除,,同業(yè)拆借據(jù)實(shí)扣除,,債券利息據(jù)實(shí)扣除
a向非金融企業(yè)借款,不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率
b關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除(一般企業(yè)債資比2:1,,金融企業(yè)資債資比5:1)
5.借款費(fèi)用–費(fèi)用化扣除,,資本化計入成本
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)–收入*千分之五,實(shí)際發(fā)生額的60%,,兩者較小者
主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
籌建期發(fā)生的籌辦費(fèi),按實(shí)際發(fā)生額的60%計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)
7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)–收入*15%
a化妝品制造和銷售,,醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)廣告費(fèi)可按30%扣除
b籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)
c煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得扣除
d非廣告性的贊助費(fèi)不的扣除
8.公益性捐贈支出–會計利潤*12%
a縣級以上各級機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制
b申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不得低于70%
c除另有規(guī)定按,,接受公益性捐贈,,貨幣以實(shí)際收到額確定捐贈額,非貨幣以公允價值確定捐贈額
d非貨幣捐贈中的運(yùn)費(fèi),,保險費(fèi),,人工費(fèi)等納入公益性社會組織開具的公益性捐贈票據(jù),則按公益金捐贈標(biāo)準(zhǔn)扣除
h扶貧捐贈,,疫情捐贈,,全額扣除
9.匯兌損失–計入資產(chǎn)成本和利潤分配部分允許扣除
10.手續(xù)費(fèi)扣除—保險企業(yè)18%,其他企業(yè)5%
證券機(jī)構(gòu)支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除
固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)計入固定資產(chǎn)成本,,折舊扣除
注意:從事代理服務(wù),,主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),傭金的企業(yè)(如證券,,期貨),,其為取得該類收入發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金),準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
11.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金–依法提取的允許扣除
12.勞動保護(hù)費(fèi)–合理發(fā)生的勞務(wù)保護(hù)費(fèi)允許扣除(企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝所發(fā)生的服飾費(fèi)用,。作為合理支出允許稅前扣除)
13.租賃費(fèi)–經(jīng)營租賃(出租房折舊,,承租方扣除租賃費(fèi)用)
融資租賃(承租方折舊,不得扣除租賃費(fèi)支出)
14有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用–據(jù)實(shí)扣除
15.資產(chǎn)損失
a,,當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧,,毀損凈損失,準(zhǔn)予扣除,,資產(chǎn)損失資料由企業(yè)留存?zhèn)浒?,無需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)
b企業(yè)發(fā)生非正常損失時,不得從銷項(xiàng)額中抵減進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,,申報后在所得稅前按規(guī)定扣除
16.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用